Operaciones intracomunitarias
Ventas, compras y servicios entre empresas de distintos países de la Unión Europea. Por regla general la factura sale sin IVA español y el IVA lo declara el cliente en su país.
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Las operaciones intracomunitarias son las que haces con empresarios de otros países de la Unión Europea. El IVA se paga en el país de destino, así que la factura española sale sin IVA y el cliente lo declara allí.
Entregas de bienes
Vendes mercancía a una empresa de otro país de la UE y la mercancía sale de España. La venta está exenta si el cliente tiene un NIF-IVA válido y declaras la operación en el modelo 349 (Ley 37/1992, art. 25). La factura cita la exención y el NIF-IVA del cliente (Real Decreto 1619/2012, art. 6.1.j).
Adquisiciones de bienes
Compras mercancía a una empresa de otro país de la UE. El proveedor te factura sin IVA y tú te autorrepercutes el IVA español en el 303. Si es deducible, lo declaras también como soportado (arts. 13 y 15).
Servicios entre empresas
Por regla general, el servicio se entiende prestado donde está el cliente empresario (art. 69.Uno.1.º). Facturas sin IVA español con la mención «inversión del sujeto pasivo» y el cliente declara el IVA en su país.
Ejemplo
Un diseñador de Valencia factura 1.500 € a una agencia de Lisboa con NIF-IVA PT válido. La factura va sin IVA, con la mención «inversión del sujeto pasivo» y el NIF-IVA del cliente. El diseñador declara el servicio en el modelo 349.
Errores frecuentes
- Facturar sin IVA a un cliente que no está en el VIES.
- Olvidar el 349.
- Tratar como intracomunitaria una venta a un particular de otro país.
Lo explicamos con ejemplos en factura intracomunitaria y tienes una plantilla de factura intracomunitaria. En FacturaYa hay un tipo de IVA para entregas intracomunitarias y otro para servicios a empresas de la UE, cada uno con su mención en la factura.